Qué es Verifactu y qué exige la Agencia Tributaria

El desarrollo reglamentario de la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha introducido una transformación estructural en los sistemas de facturación en España. El eje de este cambio es Verifactu, el modelo de emisión de facturas verificables impulsado por la Agencia Tributaria.

La novedad no reside en el formato visible de la factura, sino en el funcionamiento interno del sistema que la genera. Para autónomos, pymes y gestorías, esto supone pasar de un control centrado en la declaración tributaria a un control que comienza en el propio proceso técnico de facturación.

Verifactu es la modalidad de emisión de facturas verificables prevista en el Reglamento que desarrolla el artículo 29.2.j) de la Ley General Tributaria, introducido por la Ley 11/2021, y regula los requisitos que deben cumplir los sistemas informáticos de facturación para garantizar la integridad, conservación, trazabilidad e inalterabilidad de los registros.

No es un programa concreto ni una plataforma pública. Es un marco técnico-jurídico que obliga a que los sistemas informáticos:

• Generen automáticamente un registro de facturación por cada factura emitida o anulada.
• Encadenen los registros mediante mecanismos que impidan su alteración sin dejar evidencia.
• Permitan, en su modalidad verificable, la remisión voluntaria inmediata de esos registros a la Agencia Tributaria.

El objetivo es evitar la manipulación posterior de ingresos mediante la alteración o eliminación de facturas ya expedidas.

La Agencia Tributaria no exige un software específico, pero sí exige que el sistema utilizado cumpla determinados requisitos técnicos y estructurales.

En términos prácticos, esto implica que:

• No puede utilizarse un sistema que permita borrar o modificar facturas sin dejar rastro técnico.
• Cada factura debe generar un registro estructurado con un contenido mínimo reglamentariamente definido.
• El sistema debe garantizar la conservación accesible y legible de los registros.
• Debe existir capacidad técnica para remitir los registros en caso de optar por la modalidad verificable.

La obligación no se limita al desarrollador del software. El empresario o profesional que utiliza el sistema es responsable de emplear una herramienta conforme al reglamento cuando le resulte exigible.

Conviene delimitar tres ámbitos distintos:

• Facturación electrónica: regula el formato digital y la interoperabilidad entre emisor y receptor.
• Suministro Inmediato de Información (SII): sistema de remisión casi inmediata de datos de facturación del IVA para determinados contribuyentes.
• Verifactu: regula cómo debe funcionar el sistema informático que genera la factura, con independencia de su formato.

Verifactu no valida el contenido económico de la factura ni sustituye las obligaciones de IVA o de IRPF. Su función es preventiva: asegurar que el registro original no pueda alterarse sin trazabilidad.

Desde un punto de vista técnico, el sistema debe generar un registro de alta por cada factura emitida y, en su caso, un registro de anulación. Estos registros incluyen huellas digitales o mecanismos de encadenamiento que garantizan la integridad de la secuencia.

Ejemplo conceptual: si se emite la factura F-001 por 1.000 euros, el sistema genera un registro asociado con determinados campos estructurados y un identificador único. Si posteriormente se intenta modificar ese importe, el sistema no puede simplemente sobrescribir el dato; debe generar un nuevo registro que deje constancia del cambio o anulación.

Ese diseño impide la eliminación silenciosa de ingresos ya registrados.

En este contexto, el reto no es tecnológico sino interpretativo. La coexistencia de Ley Antifraude, reglamento de sistemas informáticos de facturación y futura facturación electrónica puede generar solapamientos conceptuales.

IAhoy adopta un enfoque metodológico basado en tres principios:

• Separar obligaciones técnicas de obligaciones formales de facturación.
• Delimitar el alcance real de cada norma.
• Identificar el punto exacto donde comienza la responsabilidad del obligado tributario.

Este enfoque permite integrar Verifactu dentro del cumplimiento ordinario, sin sobredimensionar su alcance ni minimizar sus efectos jurídicos.

En síntesis, Verifactu no es una nueva obligación documental, sino una obligación estructural sobre cómo debe funcionar el sistema que genera las facturas. Ese matiz es el que determina su verdadero impacto en autónomos, pymes y gestorías.